税务合规法律问答（一）

1.数电发票时代正式到来，企业税务合规不容忽视！！

2024年12月1日起，数电发票将在全国正式推广应用。数电发票的推广使用，是税收征管方式从“以票管税”向“以数治税”变革至关重要的一环。数电发票的全面推广应用对企业而言既是机遇也是挑战。一方面，数电发票简单、方便与智能的特点能够有效降低企业纳税成本，提高企业运行效率。另一方面，“数电发票+大数据”的征管方式实现了对生产经营全链条、全流程的全面监控，达成精准识别税收违法行为的监管效果，这对企业生产经营中的税务合规提出了更高的要求。

数电发票试点以来，已出现多起虚开数电发票被税务处罚或被判刑的案例。如何预防及解决各个交易环节的税务风险，如何建立行之有效的税务风险防控制度，仍然是税收征管方式变革下企业应当重点关注的问题，老板们在抓经营和效益的同时，对企业的税务合规也要重视起来！

2.公司把钱借给别人也会面临稽查吗？

实务中，最容易被稽查的是三类可疑的借款。第一种，老板和自然人股东的借款，这个借款年底没有还，会被税务机关视为分红，要求缴纳20%的个税。第二种是，老板娘的借款。虽然老板娘可能不是股东，但老板娘从公司借钱，也倾向于认定为老板的借款，视为分红。第三种情况是员工的大额借款。一般来说，为了经营和业务需要，可能会有一些小额的备用金，正常情况员工不可能从公司取得大额借款。如果有大额借款，税务机关可能会认定为背后有老板的安排，所以一旦发现，仍然可能追根溯源引发税务风险。

3.税务刑事风险，老板们你们了解吗？

创业很重要，企业和老板的个人安全更重要，这一期我们讲讲企业应注意的税务刑事风险。首先，我们说说偷税与逃税的概念。偷税与逃税本质上并无区别，简单来说都属于主观恶意，采取欺骗隐瞒等手段以达到少交或不交税款的目的。其次，我们要了解偷逃税的法律后果。出现偷税或逃税行为，不仅要补交税款，税务机关还要加收滞纳金，并处以罚款。如同时构成刑事追诉标准，可能还要承担刑事责任。在实务中，我们见到大量因虚开发票被追究刑事责任的，而不是因为逃税罪，为什么？因为逃税罪有一个最著名的条款，叫首违不罚，就是第一次偷逃税只要补交并支付滞纳金，税务机关就给予行政处罚，而不再以犯罪论处。最后想跟各位分享的仍然是合规，合规再合规。在当前这个复杂形势之下，未来的监管一定会越来越严，作为企业老板，一定要思考你怎么做合规，因为安全一定比赚钱更重要。

4.税务合规，从哪些方面着手？

近年来，税务机关加大了税务检查力度。可以预见的是，未来的3到5年，全国各地税务机关征管的力度会继续加大，金税四期的全面落地，大数据模型的全面建立，都会导致企业遗留问题很可能集中爆发，也同样给老板的合规增加了难度。那么在当前这样复杂严峻的税收形势之下，老板应该做哪些动作才可能安全过关？我们认为四件事很重要。第一，遗留问题是什么，如何解决？第二，公司未来长远的合规之路应该怎么走，如何才能做到优化？第三，公司的顶层架构设计如何操作，包括商业模式、股权架构、资产架构、资金架构如何协调配合？第四，老板怎么管财务。怎么才能同公司的财务协作，配合，消除过去的风险。

5.数电发票全面落地，对于企业和老板意味着什么？

国家税务总局官宣，数电发票在全国全面施行，对企业和老板们到底意味着什么？今天给大家分享一下。首先我们要明白，数电发票于2021年就已试点，现在基本上全国各地都已经实施，并不是刚刚出现的新事物。第二，数电发票的背后其实是金税四期。我们也可以这样来讲，金税四期它有两个最重要的抓手，一个是数电发票，一个是大数据模型，通过这两个抓手，税务将解决信息不对称的问题，更好地实施监管。这一点希望老板朋友们特别注意。那么，数电发票是怎样帮助税务机关加强监管呢？税务机关所拥有的企业的数据库，包括财务数据，税务数据，相对是比较孤立的，但是通过数电发票就可以实现全面的贯通。具体就是把发票的要素全面数字化，监管也不再是以各省为中心，而是以全国为核心，信息可以通过税务数字账户，在不同的主体之间自动流转。因此，以票未中心的时代已经过去，企业和老板们一定要杜绝虚开发票，尤其是虚开增值税的行为，依法地实现税务合规及税务筹划的目标。

5.数电发票本质上是业财税融合。那什么是业财税融合？

从数电发票的内容就能看出来，数电发票里一共有17项信息，其中有9项信息是跟业务相关的，比如开票日期，对应的其实是交易发生的时间；再比如说购买方信息，销售方信息，项目名称，还有规格、型号、单位数量、单价、金额，这些全都是跟交易相关的信息。所以数电发票它真正的底层逻辑是把业务、财务、数据三项打通，叫业财税融合。最后，我希望各位能够清楚，未来的金税四期大数据还会有政府的数据、个人的数据、银行的数据和境外的数据，由此编织成一个庞大的数据库，实现税务机关事前监管，而不是被动的事后监管。

6.以空壳公司为载体拼命对外开具发票，未来的税务风险，老板们知道吗？

2024年，国家税务总局牵头的8个部委，召开了一个打击涉税违法犯罪的工作推进会，在会上重点提出要打击空壳公司。实务中，如果一个公司是空壳公司，又拼命对外开具发票，这就会变成打击的重点。我提醒各位有以下三类公司的需要警惕，因为税务机关会关注这3类到底是不是空壳公司，到底是不是虚开发票？第一类，为了享受税收优惠而设立的公司。就是单独把某一个业务环节拆分出来去设立公司，比如说农产品的生产环节，把它单独拆出来享受税收优惠，这没毛病，但如果分拆出去成立的公司本身就是空壳公司，单纯为了开票而设立就是税务机关打击的重点。第二，享受税收返还的公司。很多地方政府为了刺激经济，招商引资，给予特别的地方税收返还的优惠条件。有些公司简在当地注册后，完全变成开票工具，那么这最后的结果就会被认定为虚开。第三类，老板设立的各种各样套取利润的关联公司。提醒各位的是，当你拆分公司的时候，对应的业务人员以及相关的证据链也必须拆分，落在各自独立经营的公司当中。不能只把公司的壳子拆出来，其他什么都不动，那这个壳子公司就会变成空壳公司，开出去的发票就容易被认定为虚开。

7.民营企业家当下究竟面临哪些困境？

那我把我发现的情况跟大家做一个梳理和分享，仅供参考。第一个困境，资源竞争的劣势。绝大部分的资源其实越来越多的被掌控在国企的手中，民企最后变成了国企、央企的陪跑员，变成了产业链上那个打黑工的人。第二，税收风险巨大。因为中国的税收本来税负就不低，加上税务机关征管力度持续的加大，过去的很多遗留问题难以划句号，风险随时爆雷，未来合规也受到诸多的影响，难以实施。第三，融资艰难重重。民企贷款一直以来门槛都比较高，虽然国家三令五申下达了各种政策，实务当中作为银行面对民企顾虑重重，所以有相当一部分民企仍然在依靠民间借贷维持经营活动，这里蕴藏着巨大的风险。第4，对未来预期的悲观。所有的战略、运营、投资甚至市场拓展，其实都建立在对未来的乐观预期的基础上，但现在绝大部分民企的老板对未来的预期是悲观的，这反而成了制约发展的真正的的困境。

8.公司财税风险的第一责任人究竟是谁？

很多老板在公司出现财税问题的时候，总是把责任推给财务，但我希望各位明白，老板才是真正的第一责任人。理由如下：第一，所有的财税风险，其实它的源头是业务。股权架构的设计，商业模式的安排，包括产品的设计，甚至你的营销模式和影销渠道都可能严重影响财税果，这些只有老板才能确定。第三，财务永远可以离开，老板永远无路可退，出现问题最终被追责的，承担最后责任的当然是老板。这句话讲出来很残酷，但这就是真相。所以老板请不要再说自己不懂财税，未来的老板想要合规，想要做大做强，财税的短板必须补上，请大家永远记住，你才是公司真正的第一责任人。最后讲给老板们的是，思维永远引领行为。老板不懂财税业务是非常正常的事情，重要的是老板们一定让既懂法又懂税的专业人士为你做好企业的合规，这样才能走的更稳，走的更远。

9.金税四期到来，老板们了解税收征管形势吗？

我分享三点个人看法。第一点，所谓的倒查30年其实是一个伪命题，因为中国追征期本身是没有上限的，但是大规模的倒查，全国的、全行业的、普遍性的倒查都会出现。第二，税收征管的力度一定会加大。第三，税务机关征管的技术手段在持续的加强。下面给大家分析以下金税四期的三大应用点。第一，大数据被打通，除了银行数据之外，其他所有的数据已经完全打通。第二类数电发票，数电发票已经全面应用落地，发票上所有的数字和其他的经营的数据已经打通，第三类税务机关关注企业风险的大模型已经在逐步的建立当中，很多的企业这两年逐步的被推送风险。就是源自于这个模型，所以我们看到税务机关的技术手段在逐步的加强，这三点就是税收的形势，所以对老板朋友来讲，未来3到5年，我们面临的税收压力一定会越来越大，合规的压力也一定会越来越大。所以老板该怎么做，关键两个字就是合规。

10.对于企业来说，怎么做到税务的合规？

我也给大家分享三点。第一点，一定要梳理过去的历史遗留问题，因为大家最担心的就是倒查，就是追老账。过去的历史遗留问题核心是三个：隐瞒收入，虚开发票，虚增成本。对照起来，你的公司存在哪些问题，哪些问题可以解决，哪些不能解决？都要清楚。过去存续的公司，哪些需要把它注销掉，哪些需要把业务重新剥离和中转，这些老板们必须要思考。第二个问题，未来究竟怎么做合规？我觉得要从三个角度来思考;第一，所有的老板朋友要联合你们公司的财务要做数据测算，因为你要做决定，你要在数据上做准备。搞清你们公司所有真实的财务数据、税务数据、基本情况，说老实话，大部分公司的老板对这些方面是不清楚的。第二，要做好税收优化，我们把真实的税负算出来，一切合规的情况下，有没有税收优化的策略.办法总比困难多，一定是有策略的。第三，顶层架构的设计一定要做。大部分的公司在历史上形成的是自然人做股东，这个会造成一系列的后遗症，要做好控股公司，搭建家族控股公司和业务控股公司，就是我们所说的四层次架构，这个四层次架构才能真正保证未来长远的合规制度。

11.如何理解财税合规？今年走访了很多家民营企业，跟老板们在一起交流，大家共同点最多的话题就是合规。对于合规我有三点理解供大家参考。第一，合规是所有人的必然选择。金税四期的全面落地大概率就在2025年，大数据的监管，更严厉的监管，会倒逼所有的企业必须在财税上走向合规，这个不以任何人的意志为转移。第二，合规是一个相对的概念。不同的老板，不同的公司，对合规的理解还都有不一样的地方，那我是觉得在不违法的前提下，我们对合规可以有不同的理解和不同的底线的划分。作为每一个老板需要思考，怎么样来画你的底线。啥叫底线？简单来说就是哪些事情你可以干，哪些事情你一定不能干，这个规矩在所有的公司里面，我希望老板给自己立下来，并且给财务立下来。第三个，合规它不是一蹴而就，它一定是一个过程，需要我们所有人持续的、长期的努力。

12.税务合规有具体内容有哪些？

从合规的内容来看，它不仅涉及到外部合法，还涉及到内部的财务管理，涉及到顶层架构的设计，还涉及到遗留问题的解决。首先尽快尽早的解决遗留问题，其次要考虑顶层架构怎么来安排，资产结构、股权结构，包括商业模式。第三步，税收规划怎么来做，底线化在哪里，目标怎么设计，合规的优化方法是什么？最后一步内部管理如何跟随。所有的规划计划最后要落在内部管理上，包括内控，包括数据，包括标准化，这样才能够真正落实。